Налогообложение вкладов

Подробнее

В соответствии с изменениями в НК РФ от 01.04.2020 г.1 с 1 января 2021 года меняется порядок налогообложения процентных доходов физических лиц по вкладам.

С 2021 года налогообложению подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае превышения произведения ключевой ставки ЦБ РФ на отчетную дату и 1 млн руб.

Исключение составляют:

  1. Вклады в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.
  2. Счета эскроу.

Ставка налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с процентных доходов по вкладам составляет 13% для всех вкладчиков.

К примеру, ключевая ставка ЦБ РФ составляет 5,5% годовых. Налогом не будет облагаться доход в 55 тыс. руб. (1 000 000*5,5%). С суммы процентов, превышающей 55 тыс. руб. необходимо заплатить налог на доходы физических лиц 13%:

  1. Если в банке размещен вклад в размере 1,5 млн руб. под 5,5% годовых, то ваш доход за год составит 82,5 тыс. руб. (1 500 000*5,5%=82 500). Следовательно, с суммы 27,5 тыс. руб. необходимо будет заплатить НДФЛ 13% ((82 500-55 000)*13%=3575)).
  2. Если вклад в банке составляет 1 млн руб. под 5% годовых, то процентный доход по вкладу составит 50 тыс. руб. Данная сумма полученного дохода налогообложению не подлежит.
  3. Если в течение 2021 года размещено три рублевых депозита в трех разных банках:
    • Банк 1: годовой депозит 500 тыс. руб., ставка по депозиту 4,5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, срок окончания депозита 1 декабря 2021 года;
    • Банк 2: годовой депозит 1 млн руб., ставка по депозиту 5% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, срок окончания депозита 31 декабря 2021 года;
    • Банк 3: годовой депозит 500 тыс. руб., ставка по депозиту 4% годовых, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита, срок окончания депозита 1 декабря 2022 года.

Следовательно, в Банке 1 получен процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тыс. руб., в Банке 2 – 31 декабря 2021 года 50 тыс. руб., в Банке 3 в 2021 году доход получен не будет, так как срок окончания депозита - 2022 год.

Таким образом, совокупный процентный доход за 2021 год составит 72,5 тыс. руб.

В случае, если ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года останется на уровне 5,5%, то необлагаемый процентный доход составит 55 тыс. руб.

Сумма дохода, подлежащая обложению НДФЛ – 17,5 тыс. руб. ((72500– 55000) х 13% = 2275).

Выплата процентов по вкладам осуществляется банком в полном объеме без удержания налога. Уплата налога будет осуществляться вкладчиком самостоятельно на основании налогового уведомления ИФНС. Первое налоговое уведомление за 2021 год поступит вкладчикам в 2022 году.

  1. Внесение изменений в Налоговый кодекс РФ в рамках Федерального закона от 01.04.2020г. №102 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской федерации».

 

Вопрос-ответ

Вопрос Ответ
Будет ли облагаться налогом сумма вклада? Нет, сумма банковского вклада (как рублевого, так и валютного) является имуществом физического лица, а не его доходом, и обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит.
На процентные доходы по каким продуктам распространяется новое правило обложения НДФЛ? На вклады и текущие счета (в т.ч. накопительные счета/банковские карты), кроме:
  • счетов и вкладов в рублях, ставка по которым в течение налогового периода не превышает 1% годовых;
  • эскроу-счетов.
Если у клиента имеются вклады в разных банках, как будет исчисляться налог на доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)? В соответствии со статьей 224 НК РФ, вклады, размещенные в разных банках, будут суммироваться. То есть, избежать уплаты налогов, разместив в разных банках по 700 - 800 тыс. руб., не получится. Все банки обязаны ежегодно представлять в ИФНС данные о сумме выплаченных физическим лицам процентов по вкладам. В ИФНС данные, представленные разными банками по одному и тому же физическому лицу будут суммироваться с целью расчета общей суммы полученного дохода за год. По итогам года ИФНС физическому лицу будет направлено уведомление о сумме полученного дохода и сумме НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет.
Какую сумму налога необходимо будет уплатить в бюджет? Например, если сумма вклада составляет 1 000 000 рублей, на 1 января 2021 года ключевая ставка будет составлять 5,5% годовых, а сумма процентов по вкладу составит 67,5 тыс. руб., то налогообложению не подлежит доход в размере 55 тыс. руб.
Сумма процентов, подлежащая налогообложению составит 12,5 тыс. руб. (67500 – 55000), а сумма НДФЛ – 1625 руб. ((67500 – 55000)*13%).
Будут ли включаться в расчет налоговой базы по НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях РФ? Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по рублевым вкладам (остаткам на счетах). При этом из расчета процентного дохода полностью исключаются доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых и процентные доходы по счетам эскроу.
Подлежат ли обложению НДФЛ проценты по вкладам в иностранной валюте? Да, при определении налоговой базы в расчет берутся проценты по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте независимо от размера процентной ставки по вкладу (остатку на счете), в том числе и доходы по вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Процентные доходы по валютным вкладам пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.
Включатся ли в расчет налоговой базы доходы по облигациям? Нет, налог на доходы, полученные по облигациям, рассчитывается отдельно в соответствии со статьей 214.1 НК РФ.
Включатся ли в расчет налоговой базы доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте, если ставка по вкладу (остатку на счете) менее 1% годовых? Да, т.к. исключению из налогооблагаемых доходов подлежат только процентные доходы по рублевым вкладам (остаткам на счетах), процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1 %. Аналогичной нормы для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте Налоговый кодекс РФ не содержит.
Подлежат ли декларированию (отражению в 3-НДФЛ) процентные доходы по вкладам? Нет, декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по данному виду дохода не представляется.
Будет ли банк автоматически удерживать налог с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)? Нет, выплата процентов по вкладам осуществляется банком в полном объеме без удержания налога.
В срок не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, банк обязан представить в ИФНС сведения о выплаченных процентных доходах.
Налог подлежит уплате самим вкладчиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог с процентных доходов по вкладам за 2021 год, подлежит уплате в срок до 1 декабря 2022 года.
Как определяется налоговая база по доходам, полученным в иностранной валюте? Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
Например, 30 апреля 2021 года клиенту были выплачены проценты по вкладу в размере 100 долларов. На 30 апреля 2021 года курс доллара ЦБ РФ составил 75 руб. При расчете налоговой базы сумма доходов с процентов по вкладу будет пересчитана в рубли, исходя из курса ЦБ РФ на дату выплаты процентов: 100 * 75 = 7500 рублей.
Какая налоговая ставка применяется в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)? Ставка НДФЛ с процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) установлена статьей 224 НК РФ и в настоящее время составляет 13% — как для налоговых резидентов РФ, так и для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Срок получения налогового уведомления? Обложение НДФЛ процентных доходов будет применяться с 1 января 2021 года.
В срок до 1 февраля 2022 года банки обязаны представить в ИФНС данные о выплаченных в течение 2021 года процентных доходах по вкладам. Инспекция ФНС в августе-сентябре 2022 года направит налогоплательщикам уведомления о сумме НДФЛ, подлежащего уплате.
Процентные доходы, полученные в течение 2020 года, налогообложению не подлежат.
В какие сроки налогоплательщик (вкладчик) должен оплатить налог? Налогоплательщики уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, т.е. в срок до 1 декабря 2022 года.
Будут ли предусмотрены льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)? Нет, для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме. Из-под налога выведены эскроу-счета и любые вклады и счета в рублях, ставка по которым не превышает 1% годовых.
Будут ли облагаться НДФЛ доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами РФ? Да, обложению НДФЛ подлежат доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) независимо от резиденства физического лица.
Как будет применяться данный налог в случае если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.
В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.
Например, 01 января 2021 года клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие процентные ставки в зависимости от срока: 1-6 мес. — 0,7% годовых, 7-11 мес. — 0,8% годовых, с 12 мес. — 1,2% годовых. Учитывая, что в течение налогового периода (в 12 месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,7% — за 1-6 месяцы и 0,8% — за 7-11 месяцы.

 

Продолжая оставаться на сайте ПАО «ЧЕЛИНДБАНК», вы соглашаетесь с условиями использования файлов «cookie». В случае несогласия вы можете покинуть сайт или отключить использование cookie в настройках вашего браузера.
×